Følgende artikkel er tilpasset og skrivet ut fra MampA Tax Report, Vol. 11, nr. 3, oktober 2002, Panel Publishers, New York, NY. ISOs OG SEKSJON 83 (b) VALG Av Robert W. Wood og Jonathan R. Flora Aksjeopsjoner har vært mye i nyheten i det siste. De fleste av disse nyhetene har vært pejorative. Det ser ut til at aksjeopsjoner har blitt målrettet som årsak (eller i hvert fall et biprodukt) av ulike finansielle kriser i løpet av det siste året. Alt dette kommer til å ha en god negativ økonomisk press, særlig med hensyn til alternativer for alternative minimumskatter (AMT) av incentivaksjoner (ISOs). I møte med en sprengende internettboble, og mye av resten av økonomien deflaterer i tillegg, har ISO-er blitt spesielt forringet. Inntjeningsspillene til ulike selskaper har i det minste vært tilskrevet aksjeopsjoner og aksjeopsjonsregnskap spesielt. Som vi nylig har notert, har det vært ulike forslag om å endre behandling av aksjeopsjoner for inntjeningsformål. Se Wood, Stock Option Ruminations, Vol. 11, nr. 2, The MampA Tax Report (september 2002), s. 1. Nylig har forslag blitt floated at selskaper vil hjelpe ansatte ved å utstede kontanter i bytte for undervannsalternativer. Se f. eks. Seibel planlegger å tilby ansatte enten kontanter eller aksjer for opsjoner, Wall Street Journal (30. august 2002) (Seibel tilbudt sine ansatte 1,85 i kontanter for hvert alternativ med en utøvelseskurs som er lik eller høyere enn 40 per aksje). Lager for tjenester og sekt83 Seksjon 83, selvfølgelig, er en relativt kort (men svært viktig) kodeseksjon som gjelder for overføring av eiendom i bytte mot tjenester. Den grunnleggende regelen er at når aksjer (eller annen eiendom) overføres til en ansatt i bytte for tjenester, må arbeidstakerne inkludere verdien av aksjen i hans inntekt når aksjene er vesentlig anskaffet. I. R.C. sekt83 (a) Reg. sect1.83-1 (a). Aksjer vesentlig når den enten er overførbar eller ikke lenger er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse. sect83 (a) (1). Beløpet av skattepliktig inntekt er den virkelige markedsverdien av aksjen (på det tidspunkt den vesentlig vesker), minus det beløpet som arbeidstakeren betaler for aksjene. sect83 (a). Markedsverdien av aksjene bestemmes uten hensyn til restriksjoner, med unntak av restriksjoner som aldri vil bortfalle (såkalte nonlapse restriksjoner). Effekten av 83 (b) Valg De fleste skattemyndigheter vet hva et 83 (b) valg er, selv om de aldri har gjort en. Når en arbeidstaker foretar valg i henhold til § 83 (b), avsetter han de inntektsavsetningsregler som gjelder mens aksjene ikke er hjemmehørende. Seksjon 83 (b) tillater at en ansatt velger å inkludere for øyeblikket den virkelige markedsverdien av aksjen, med fradrag av beløp som er betalt for det, på det tidspunkt aksjene utstedes, selv om de ikke er vesentlig anskaffet. (Selvfølgelig er valget ikke tilgjengelig dersom aksjene allerede er vesentlig anskaffet og dermed umiddelbart inklusiv uten hensyn til valg.) Kort sagt velger arbeidstaker å pådra seg skatt på verdien av aksjen i dag, i stedet for å vente til den vinner. Når et 83 (b) valg fattes, inkluderer en ansatt markedsverdien av aksjene etter å ha tatt hensyn til eventuelle ikke-restriksjoner, men uten hensyn til eventuelle bortfallsbegrensninger (de restriksjoner som bortfaller). Han gjenkjenner ikke noen inntekt i det hele tatt når aksjene vesentlig vester. Reg. sect1.83-2 (a). I stedet er eventuell verdsettelse (eller avskrivning) etter valgdagen skattepliktig som en gevinst (eller tap) når den ansatte selger aksjen. Holdingsperioden utføres også, begynnelsen dagen etter dagen eiendommen overføres til arbeidstakeren. Reg. sect1.83-4 (a). Hva skjer hvis en ansatt som gjør et valg forlater sin jobb før aksjene vesentlig vester. I så fall forvirrer arbeidstaker sin aksje og får et begrenset tapsavdrag. Beløpet for fradrag på fortabelse er begrenset til beløpet betalt for aksjen, minus beløpet som er realisert ved fortabelsen (hvis noen). Reg. sect1.83-2 (a). Spesielt er det imidlertid ikke fradrag for det beløpet ansatt som tidligere var inntektsført ved å gjøre 83 (b) valget. Se sekt83 (b) (1). Arbeidsgiveren utføres også av en fortabelse. Arbeidsgiveren må inkludere i inntekt på forfallstidspunktet det minste av den virkelige markedsverdien av aksjen eller beløpet av fradraget som det tok når arbeidstakeren foretok valget. Reg. sect1.83-6 (c). Har de ansatte som mottar begrenset aksje, lyst til å gjøre disse valgene Det er klart at både timing av skatt til arbeidstaker og inntekts karakter som vanlig eller kapital kan utføres. Med den mest begrensede eiendommen fastsetter avsnitt 83 at inntekten er inkludert i det tidspunkt restriksjonene bortfaller. Hvis en arbeidstaker foretar et valg av 83 (b), vil han i kontrast anerkjenne umiddelbar inntekt på tidspunktet for valget, men han vil ikke gjenkjenne inntekt når aksjene vesentlig vinner. Når det gjelder karakter, er alle verdsettelser fra tidspunktet for et valg av 83 (b), gevinst. Dersom det ikke ble foretatt valg, oppstår det en ordinær inntekt når aksjene vester, noe som medfører at skattegrunnlaget i aksjen øker. Bare forskjellen mellom verdien på den tiden og beløpet realisert ved en eventuell salgsdato ville være gevinst. Så hvorfor ville en medarbeider øke inntektene I utgangspunktet er det arbeidstaker som satser på at aksjene vil sette pris på, og dermed begrenser han mengden kompensasjonsinntekt som han vil gjenkjenne som følge av aksjebeviset. Optimistiske medarbeidere kan ha mange grunner til å gjøre et valg av 83 (b), selv om dagens økonomiske doldrums gjør 83 (b) valg litt mindre attraktive enn de en gang var. Selvfølgelig er et 83 (b) valg ikke risikofri: et valg etterfulgt av en verdifall på aksjene kan resultere i ordinær inntekt (når valget er gjort) etterfulgt av et kapitaltap mdash ikke en veldig attraktiv skattestilling Ikke overraskende , en god del av avsnitt 83 lore relaterer seg til hvordan man bestemmer verdien. Som vi har notert på disse sidene før, understreket en viktig beslutning for nesten 20 år siden at Seksjon 83 (b) valg kan gjøres rapportering null verdi. Se Alves v. Kommissær, 734 F.2d 478 (9. år 1984. ISOs er beskattet mer gunstig enn ikke-kvalifiserte alternativer. For en sammenligning, se Wood, Tax and Accounting Treatment of ISOs, vol. 9, nr. 10, The MampA Skattemelding (mai 2001), s. 1 og Wood, Tax and Accounting Primer for ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner, vol. 9, nr. 10, The MampA Tax Report (mai 2001), s. 1. ISO er generelt utenfor rekkevidden av § 83. Seksjon 83 (e) (1) fastslår at seksjonen ikke gjelder utøvelse av et valg som § 421 gjelder. § 421 (a) (1) fastsetter at en ansatt ikke gjenkjenner regelmessig inntekt når en ISO utøves (forutsatt at ulike krav er oppfylt). En ansatt vil gjenkjenne kapitalgevinst (eller tap) dersom han senere selger aksjene i et kvalifiserende salg basert på forskjellen mellom salgspris og utøvelseskurs. Men hvis en ansatt selger aksje innen to år fra bevilgningsdatoen eller ett år etter at aksjene er overført til arbeidstakeren, er det diskvalifiserende salg. sect421 (b). Et diskvalifiserende salg opererer som om det var under § 83 mdash, skal arbeidstaker i ordinær inntekt inkludere forskjellen mellom utøvelseskurs og rettferdig markedsverdi på opsjonstidspunktet. Prop. Reg. sect1.422A-1 (b) (1). Dette beløpet legges til grunn, og resten blir beskattet som gevinster (hele året i salget). Det er en markert underdrivelse å si at ISOs arent behandles som gunstig under AMT-regimet som de er for vanlige skattemessige formål. Utelukkelsen fra inntekt i henhold til § 421 blir ignorert i beregningsalternativ minimumspliktig inntekt (AMTI). I stedet må en ansatt i sin AMTI inkludere differansen mellom utøvelseskursen på en ISO og den rettferdige markedsverdien av aksjen ervervet på tidspunktet for øvelsen. sect56 (b) (3). Åpenbart, for alternativer med lav utøvelsespris og høy verdi, kan AMT-konsekvensene være betydelige. For ISO-er som resulterer i oppkjøp av aksjeselskap, er aksjens rettmessige markedsverdi (med fradrag av beløpet) inkludert i AMTI først etter at aksjene vesentlig har vester. Anta at du har en klient med ISO-er som vurderer en tidlig utøvelse av en ISO (det vil si før den oppkjøpte aksjen har vesentlig betydning). Er det mulig for ham å gjøre et avsnitt 83 (b) valg i håp om å utløse det ettårige holdingsperioden som gjelder for diskvalifiserende salg Svaret synes å være nei. IRS har uformelt uttalt at det å gjøre et 83 (b) valg med hensyn til en ISO er ugyldig for regelmessig inntektsskatt. Dermed blir holdbarhetsperioden for et diskvalifiserende salg utløst når aksjene vester, og ikke når ISO utøves, uansett om han lager en seksjon 83 (b). Men interessant, IRS har angitt (igjen uformelt) at et avsnitt 83 (b) valg kan være tilgjengelig med hensyn til ISOs for AMT-formål. Denne posisjonen gjenspeiles i instruksjonene for utfylling av skjema 6251 (AMT), på s. 3. Der oppgir IRS: Selv om dine rettigheter i aksjen ikke er overførbare og er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, kan du velge å inkludere overkant av aksjene i markedsverdien til AMT (bestemt uten hensyn til eventuelle bortfallsbegrensning) over utnyttelseskursen ved overføring til deg av aksjen ervervet gjennom utøvelsen av opsjonen. Hva betyr alt dette Fraværet av ekte ærlig-til-godhet IRS veiledning er urolig. Likevel, hvor det ikke er for mye takknemlighet innbygget i det begrensede aksjene som er oppkjøpt når en ISO utøves, kan det være fornuftig å velge (under § 83 (b)) for øyeblikket å inkludere denne gevinsten i AMTI, selv om aksjen ennå ikke har vesentlig betydning opptjent. Selv om valget vil akselerere anerkjennelsen av AMTI, ser det ut til at når aksjen vesentlig vester, vil valget forhindre ytterligere AMTI-anerkjennelse. Dette er gode nyheter om aksjen har verdsatt betydelig i den perioden. Det er åpenbart at avsnitt 83 (b) spiller en betydelig rolle i aksjeopsjoner. Selv om dette valget på en side ikke kan løse all den skylden som nå blir nådd på aksjeopsjoner, kan den sikkert hjelpe til med å planlegge for enkeltpersoner som får aksjer eller opsjoner som en del av kompensasjonen. ISOs og § 83 (b) Valg. av Robert W. Wood og Jonathan R. Flora, Vol. 11, nr. 3, The MampA Tax Report (oktober 2002), s. 1.Denne inntekterprosedyren inneholder prøvespråk som kan brukes (men ikke nødvendigvis brukes) for å gjøre valg etter artikkel 83 (b) i Internal Revenue Code. I tillegg gir denne inntektsprosedyren eksempler på inntektsskattemessige konsekvenser av å gjøre et slikt valg. AVSNITT 2. BAKGRUND 01 § 83 (a) gir generelt at dersom eiendommen i forbindelse med ytelsen av tjenestene overføres til enhver annen person enn den personen for hvem slike tjenester utføres, overskytelsen av markedsverdien av eiendommen (bestemt uten hensyn til noen andre begrensninger enn en begrensning som etter dens vilkår aldri vil bortfalle) fra den første gang at transferee8217s rettigheter i eiendommen er overførbare eller ikke er utsatt for betydelig vesentlig risiko for fortabelse, alt etter hva som skjer tidligere, over beløp (hvis noen) betalt for eiendommen er inkludert i tjenesteleverandørens 8217s bruttoinntekt for det skattepliktige året som inkluderer slik tid. 02 Etter inntektsskattelovens § 1.83-3 (f) overdrages eiendommen i forbindelse med ytelsen av tjenestene dersom den overføres til en ansatt eller uavhengig entreprenør (eller mottaker av det) til anerkjennelse av ytelsen av tjenestene eller avstå fra fra ytelse av tjenester. Eksistensen av andre personer som har rett til å kjøpe aksjer på samme vilkår som en ansatt, enten i henhold til et offentlig eller privat tilbud, kan imidlertid tyde på at i slike tilfeller ikke overføring til arbeidstaker ikke er i anerkjennelse av ytelsen til, eller avstå fra ytelse av tjenester. Overføringen av eiendommen er underlagt sekt 83 om slik overføring gjelder for tidligere, nåværende eller fremtidige tjenester. 03 Seksjon 83 (b) og § 1.83-2 (a) tillater tjenesteleverandøren å velge å inkludere overskuddet (hvis noe) av eiendommens markedsverdige verdi ved overføring over beløpet (hvis noen ) betalt for eiendommen, som kompensasjon for tjenester. 04 I henhold til sekt 83 (e) (3) og § 1.83-7 (b) gjelder ikke sekt 83 om overføring av opsjon uten en lett tilgjengelig markedsverdi når opsjonen er gitt. Som et resultat kan et valg av sekt 83 (b) bare gjøres med hensyn til overføringen av et opsjon som har en lett tilgjengelig markedsverdi (som definert i § 1.83-7 (b)), når opsjonen er gitt og det er vesentlig uvestert (som definert i § 1.83-3 (b)). Dersom vesentlig ikke-innvestert eiendom mottas ved utøvelse av et opsjon uten en lett tilgjengelig markedsverdi ved tildeling, kan en tjenesteyter gi valg til sekt 83 (b) med hensyn til overføring av slik eiendom ved utøvelsen av opsjonen. 05 I henhold til § 83 (b) (2) skal valg foretatt i henhold til paragraf 83 (b) gjøres i samsvar med forskriftene under og må innleveres til Internal Revenue Service senest 30 dager etter den dato eiendommen er overført til tjenesteleverandøren. I henhold til sekt 7503, hvis den trettende dagen etter overføringen av eiendommen faller på en lørdag, søndag eller lovlig ferie, vil valget bli vurdert rettidig innlevert dersom det er poststemplet neste arbeidsdag. 06 Under § 1.83-2 (c) er et valg i henhold til § 83 (b) gjort ved å sende inn en kopi av en skriftlig erklæring til Kontor for interntjenestekontrakt som den personen som utførte tjenestefilene, returnerte. I tillegg må personen som utførte tjenestene, sende inn en kopi av slikt erklæring med hans eller hennes selvangivelse for det skatteår hvor eiendommen ble overført. § 1.83-2 (d) krever at personen som utførte tjenestene, også sender en kopi av sekt 83 (b) valg til den personen som tjenestene ble utført for. 07 I henhold til § 1.83-2 (e) skal uttalelsen bli undertegnet av den som gjør valget, og må indikere valget gjøres i henhold til sekt 83 (b). Erklæringen må inneholde følgende opplysninger: Navn, adresse og skattebetalers identifikasjonsnummer til skattyteren en beskrivelse av hver eiendom med hensyn til hvilken valget blir gjort datoen eller datoene hvor eiendommen ble overført og det skatteår for hvilket slikt valg blir gjort arten av begrensningen eller restriksjonene som eiendommen er utsatt for rettferdig markedsverdi på tidspunktet for overføringen (bestemt uten hensyn til eventuelle bortfallsbegrensninger, som definert i § 1.83-3 (i)) av hver eiendom med hvorav valget blir gjort, eventuelt beløpet for slik eiendom og en erklæring om at kopier har blitt levert til andre personer som angitt i § 1.83-2 (d). 08 Under § 1.83-2 (f) kan et valg etter § 83 (b) ikke bli tilbakekalt, med unntak av kommissæren. Forskriftene fastsetter også at slik samtykke bare skal gis når den som innleverer valget, er feilaktig i forhold til den underliggende transaksjonen og må bli bedt om det innen 60 dager fra datoen da feilen først ble kjent for personen hvem gjorde valget. Hverken en feil om verdien (eller nedgangen i verdien) av eiendommen som valget ble gjort, eller at noen ikke utførte en handling som var overvekt ved overføring av eiendommen, utgjør en feil i dette hensikt. Se Rev. Proc. 2006-31, 2006-2 C. B. 32, for ytterligere veiledning med hensyn til å tilbakekalle valg etter artikkel 83 (b). SEKSJON 3. OMFANG Denne inntektsprosedyren gjelder skattebetalere som mottar vesentlig ikke-fast eiendom i forbindelse med ytelsen av tjenestene og ønsker å avgjøre valg etter artikkel 83 (b). SEKSJON 4. KONSEKVENSER FOR VALG UNDER ARTIKKEL 83 (B) 01 I henhold til § 1.83-2 (a), hvis eiendommen overføres i forbindelse med ytelsen av tjenestene, kan den som utfører slike tjenester velge å inkludere i bruttoinntekter i henhold til sekt 83 ( b) Overskuddet (hvis noe) av den virkelige markedsverdien på eiendommen ved overføringstidspunktet (bestemt uten hensyn til eventuelle bortfallsbegrensninger, som definert i § 1.83-3 (i)) over beløpet (hvis det er noen) betalt for slik eiendom, som kompensasjon for tjenester. Dersom dette valget er gjort, gjelder de betydelige inntjeningsreglene i sekt 83 (a) og forskriftene derunder, ikke med hensyn til slik eiendom, og med mindre annet er fastsatt i § 83 d) (2) og forskriftene derunder (knyttet til oppsigelsen av en ikke-restriktiv restriksjon), er enhver etterfølgende verdsettelse i verdien av eiendommen ikke skattepliktig som kompensasjon til den personen som utførte tjenestene. Dermed er verdien av eiendommen med hensyn til hvilken valget er gjort, inkludert i bruttoinntekten fra tidspunktet for overføringen, selv om eiendommen i hovedsak er uvestert (som definert i § 1.83-3 (b)) ved overføringstidspunktet , og ingen kompensasjon vil bli inkludert i bruttoinntekten når eiendommen blir vesentlig opptjent. 02 Ved beregning av gevinsten eller tapet fra et etterfølgende salg eller utveksling av eiendom for hvilket et sekret 83 (b) valg ble innlevert, bestemmer sekt 1.83-2 (a) at grunnlaget for en slik eiendom skal være det beløpet som er betalt for eiendommen ( om noen) økt med beløpet som er inkludert i bruttoinntekten i henhold til sekt 83 (b). 03 Dersom eiendom som et sekret 83 (b) valg ble innlevert, fortabes mens det i det vesentlige ikke er investert, bestemmer sekt 83 (b) (1) at ingen fradrag skal tillates med hensyn til slik fortabelse. § 1.83-2 (a) fastsetter videre at slik fortabelse skal behandles som et salg eller en bytte hvor det er oppnådd et tap som er lik det overskytende (hvis det er) av (1) beløpet som er betalt (hvis noe) for slik eiendom, over (2) beløpet realisert (hvis noen) ved slik fortabelse. Dersom en slik eiendel er en kapital eiendel i skattebetalers hender, skal dette tapet være et tap på kapital. DEL 5. EKSEMPLER Følgende eksempler illustrerer de skattemessige resultatene som kan oppstå, avhengig av om et valg 83 (b) blir foretatt etter overføring av vesentlig ikke-vestert lager i forbindelse med ytelsen av tjenestene. Skatteresultatene i eksemplene er ikke avhengige av om aksjen overført til den ansatte blir handlet på et etablert verdipapirmarked. Eksempel 1. Selskap A er et privatforetak og ingen aksje i Selskap A handles på et etablert verdipapirmarked. 1. april 2012, i forbindelse med utførelsen av tjenester, overfører selskapet A til E, den ansatte, 25.000 aksjer av vesentlig ikke-innvidd aksje i selskap A. I bytte for aksjen betaler E Selskapet A 25.000, som representerer en rettferdig markedsverdi av aksjene på tidspunktet for overføringen. Den begrensede aksjekontrakten fastsetter at hvis E opphører å levere tjenester til Selskap A som ansatt før 1. april 2014, vil Selskap A tilbakekjøp aksjen fra E til den laveste av den nåværende nåværende markedsverdien eller den opprinnelige kjøpesummen på 25 000 . E8217s eierskap til de 25.000 aksjene i aksjene vil ikke bli behandlet som vesentlig innvilget til 1. april 2014 og vil kun bli behandlet som vesentlig inntjening dersom E fortsetter å levere tjenester til Selskap A som en ansatt til 1. april 2014. Den 1. april, 2012 foretar E et gyldig valg etter artikkel 83 (b) med hensyn til de 25.000 aksjene i selskap A-aksjen. Fordi overskytelsen av den virkelige markedsverdien av eiendommen (25 000) over beløpet E betalt for eiendommen (25 000) er 0, inkluderer E 0 i bruttoinntekten for 2012 som følge av aksjeoverføring og relatert sekt 83 b) valg. De 25 000 aksjene i aksjene blir vesentlig anskaffet 1. april 2014 når aksjens virkelige markedsverdi er 40 000. Ingen kompensasjon er inkludert i E8217s bruttoinntekt når aksjene blir vesentlig anskaffet 1. april 2014. I 2015 selger E aksjene til 60.000. Som et resultat av salget realiserer E 35.000 (60.000 salgspris - 25.000 basis) av gevinst, som er en gevinst. Eksempel 2. Fakta er de samme som i Eksempel 1 ovenfor, bortsett fra at E ikke foretar valg under sekt 83 (b). I henhold til sekt 83 (a) inkluderer E 0 i bruttoinntekt i 2012 som følge av overføring av aksjer fra selskap A fordi aksjen ikke er vesentlig fastlagt. Når aksjene blir vesentlig anskaffet 1. april 2014 inkluderer E 15 000 (40 000 rettferdig markedsverdi minus 25 000 kjøpesum) av kompensasjon i bruttoinntekt. E8217s grunnlag i aksjene per 1. april 2014 er 40.000 (25.000 betalt for aksjene og 15.000 inkludert i inntekt etter sekt 83 (a)). Som et resultat av 2015-salget av aksjen for 60 000 realiserer E 20 000 (60 000 salgspris - 40 000 basis) av gevinst, som er en gevinst. Eksempel 3. Fakta er de samme som i eksempel 1 ovenfor, bortsett fra at E avslutter ansettelse med selskap A 1. august 2013 før aksjene blir vesentlig anskaffet. Fordi overskytelsen av den virkelige markedsverdien av eiendommen (25 000) over beløpet E betalt for eiendommen (25 000) er 0, inkluderer E 0 i bruttoinntekten for 2012 som følge av aksjeoverføring og relatert sekt 83 b) valg. Når E avslutter sysselsetting 1. august 2013, er den virkelige markedsverdien av aksjen 30.000, men Selskap A kjøper aksjen fra E for 25.000 i henhold til vilkårene i begrenset lageravtale. Som et resultat av 2013-salget av aksjen for 25 000, realiserer E 0 i gevinst (25 000 salgspris - 25 000 basis). Eksempel 4. Selskap B er et offentlig selskap og Selskap B-aksje handles på et etablert verdipapirmarked. Den 1. april 2012 overfører selskapet B til F, dets ansatt, 25.000 aksjer av vesentlig ikke-investert aksje i selskap B. Ved overføringen har aksjene en samlet fair markedsverdi på 25.000 . F er ikke pålagt å betale selskap B noen hensyn i bytte for aksjen. Den begrensede aksjekontrakten fastsetter at hvis F opphører å levere tjenester til Selskap B som ansatt før 1. april 2014, vil F miste aksjen tilbake til selskap B. F8217s eierskap av de 25.000 aksjene i aksjen vil ikke bli behandlet som vesentlig fastlagt frem til 1. april 2014 og vil kun bli behandlet som vesentlig interessert dersom F fortsetter å levere tjenester til Selskap B som en ansatt til 1. april 2014. Den 1. april 2012 foretar F et gyldig valg etter § 83 b med respekt til de 25.000 aksjene i selskap B-aksjen. Fordi det overskytende av markedsverdien av eiendommen (25 000) over beløpet F betalt for eiendommen (0) er 25 000, inkluderer F 25 000 erstatning i bruttoinntekter for 2012 som følge av aksjeoverføring og tilhørende sekt 83 ( b) valg. De 25 000 aksjene i aksjene blir vesentlig anskaffet 1. april 2014 når aksjens virkelige markedsverdi er 40 000. Ingen kompensasjon er inkludert i F8217s bruttoinntekter når aksjene blir vesentlig anskaffet 1. april 2014. I 2015 selger F aksjen til 60.000. Som et resultat av salget realiserer F 35.000 (60.000 salgspris - 25.000 basis) i gevinst, som er en gevinst. Eksempel 5. Fakta er de samme som i Eksempel 4 ovenfor, bortsett fra at F ikke foretar valg under sekt 83 (b). I henhold til sekt 83 (a) innbefatter F 0 0 i bruttoinntekt i 2012 som følge av overføring av aksjer fra Selskap B fordi aksjen ikke er vesentlig fastlagt. Når aksjene blir vesentlig anskaffet 1. april 2014 inkluderer F 40.000 (40.000 rettferdig markedsverdi minus 0 kjøpesum) av kompensasjon i bruttoinntekt. F8217s grunnlag i aksjene per 1. april 2014 er 40.000 (0 betalt for aksjene og 40.000 inkludert i inntekter etter sekt 83 (a)). Som et resultat av 2015-salget av aksjen for 60 000 realiserer F 20.000 (60.000 salgspris - 40.000 basis) av gevinst, som er en gevinst. Eksempel 6. Fakta er de samme som i eksempel 4 ovenfor, bortsett fra at F avslutter sysselsetting med selskap B 1. august 2013 og mister aksjene før aksjene blir vesentlig anskaffet. Fordi det overskytende av markedsverdien av eiendommen (25 000) over beløpet F betalt for eiendommen (0) er 25 000, inkluderer F 25 000 erstatning i bruttoinntekt for 2012 som følge av aksjeoverføring og tilhørende sekt 83 ( b) valg. I året F avsluttes arbeidet F, forkastes de 25.000 aksjene tilbake til Selskap B, og slik fortabelse behandles som et salg av aksjene i bytte mot ingen vederlag. I henhold til § 1.83-2 (a), realiserer F ingen tap som følge av et slikt salg. F har ikke krav på fradrag eller kreditt for betalte skatter som følge av innlevering av sekt 83 (b) valg eller etterfølgende forseelse av eiendommen. AVSNITT 6. PRØVEVALG 01 Prøvevalget i denne seksjonen, dersom det er riktig utført og utført av en enkelt skattyter, ville tilfredsstille kravene i § 1.83-2 angående det nødvendige innholdet i en sekt 83 (b) valg med hensyn til aksjer av felles lager gjenstand for en betydelig risiko for fortabelse. For valget skal være gyldig, må tjenesteleverandøren dessuten tilfredsstille alle andre gjeldende krav, herunder kravene ovenfor om tidspunktet for innlevering av valget, innlevering av valget med Internal Revenue Service, vedlegg av en kopi av valget til selvangivelse, og gi en kopi til tjenestemottakeren. Et valg etter artikkel 83 (b) må inneholde all informasjon som kreves i § 1.83-2 (e), men trenger ikke å bruke det eksakte formatet eller språket til utvalgselementet som er angitt nedenfor. I utvalgseleksjonen nedenfor bør brakede gjenstander og emner erstattes med gjeldende opplysninger for skattebetaleren. Et valg med hensyn til eiendom annet enn vanlig lager bør inneholde en hensiktsmessig beskrivelse av eiendommen i punkt 2 og modifikasjoner til punkt 5 og 6 etter behov. 02 Teksten til utvalgsvalget følger. Undertegnede skattebetalere velger i henhold til paragraf 83 (b) i Internal Revenue Code 1986, med endring, å inkludere i bruttoinntekt som kompensasjon for tjenester det overskytende (hvis noe) av den virkelige markedsverdien av aksjene beskrevet nedenfor over beløpet betalt for disse aksjene. Navnet, skattebetalers identifikasjonsnummer, underskriftens adresse og det skatteår for hvilket dette valget blir gjort er: Hva er et valg av 83 (b) Unnlatelse av å foreta en rettidig (b) valg med IRS er noe som kunne føre til katastrofale skattemessige konsekvenser for et oppstartsselskap grunnlegger eller ansatt. Grunnleggere kjøper vanligvis aksjer i henhold til begrensede aksjekjøpsavtaler som tillater selskapet å tilbakekjøpe 8220unvested8221 lager ved oppsigelse. På samme måte kan ansatte 8220ear8221 treningsopsjoner underlagt selskapets evne til å tilbakekjøpe 8220unvested8221 aksjer ved oppsigelse. I henhold til Seksjon 83 i Internal Revenue Code, ville grunnlegger ikke gjenkjenne inntekt (forskjellen mellom rettferdig markedsverdi og den betalte prisen) til aksjekortene. Men hvis en grunnlegger gjør et frivillig valg av § 83 (b), oppdager grunnleggeren 8220income8221 ved kjøp av aksjen. Vanligvis er kjøpsprisen for aksjene og markedsverdien den samme. Derfor, hvis et 83 (b) valg er gjort, er det ikke inntektsført. En grunnlegger bør således nesten alltid foreta et valg av 83 (b). Fordelene ved et 83 (b) valg generelt starter den ene års kapitalgevinsterperioden og fryser ordinær inntekt (eller alternativ minimumskatt) anerkjennelse til kjøpsdato. Hvis grunnlegger ikke foretar 83 (b) valg, kan han eller hun ha inntekt på aksjene 8220vests.8221 Inntektene vil være vesentlige dersom aksjens verdi øker vesentlig over tid. For eksempel, anta at en grunnlegger kjøper aksjer for 0,01 per aksje (rettferdig markedsverdi er 0,01) og aksjene er gjenstand for fire års fortjeneste med et årsklippe. Grunnleggeren gjør ikke et 83 (b) valg. På slutten av det årlige klippet, hvis aksjen er verdt 1,00 aksjer, så grunnleggeren ville gjenkjenne 0.99 deler av inntekt. Som de resterende lagervestene hver måned, vil grunnleggeren gjenkjenne inntekt som er lik forskjellen mellom den virkelige markedsverdien og 0,01share. I tillegg er selskapet pålagt å betale arbeidsgiver8217s andel av FICA skatt på inntekt og å holde tilbake føderale, statlige og lokale inntektsskatt. Hvis grunnleggeren hadde foretatt et valg av 83 (b), ville grunnleggeren ikke gjenkjenne noen inntekt som aksjekortene, ettersom valget i 83 (b) akselererer tidspunktet for anerkjennelse av inntekt til kjøpsdato. For at et 83 (b) valg skal være effektivt, må personen legge inn valget med IRS før datoen for aksjekjøpet eller innen 30 dager etter kjøpsdato. Det er ingen unntak fra denne rettidige arkiveringsregelen. Den siste mulige dagen for arkivering beregnes ved å telle hver dag (inkludert lørdager, søndager og helligdager) fra og med neste dag etter datoen hvor aksjene er kjøpt. For eksempel, hvis aksjen er kjøpt 16. mai, er den siste mulige dagen for innlevering 15. juni. Den offisielle poststemplets datoen for utsendelse anses å være datoen for innlevering. Valget skal arkiveres ved å sende et signert valgskjema med sertifisert post, returkvittering som er forespurt til IRS Service Center hvor den enkelte registrerer sin eller hennes avkastning. Dersom valget sendes etter den 27. dagen, skal personen levere brevet til postkontoret for å få et offisielt datostempel på den sertifiserte postkvitteringen. En kopi av valget skal gis til selskapet, og en annen kopi skal knyttes til skattebetalers 8217s føderal inntektsskatt for året hvor eiendommen er anskaffet. Jeg rec39d noen begrensede enheter i et operativt privat selskap (LLC), men har ingen anelse om FMV. Selskapet gir ikke veiledning. Det utsteder heller ikke 1099 eller tar skattefradrag for verdien. Andre aksjeklasser har preferanse, og aksjen min er verdt 0 selv til rimelige ale priser (det vil si bare delta i høy verdivurderings likviditetsbegivenhet). Er det rimelig for meg å anta minimal verdi på mitt 83 (b) valg Her er min scenario8230 Jeg har dannet en ny virksomhet sammen med en forretningspartner. Tilbake i september 2011 registrerte vi som et Delaware-selskap med et S-corp valg (skjema 2553). I forbindelse med innlevering angav vi et innledende antall utstedte aksjer (1000), og i S-corp valg måtte vi spesifisere enten et eierskap eller et antall felles eid av selskapets grunnleggere. Uten mye trodde vi bare at vi hver hadde 50 eierskap. Vi signerte ikke noen aksjonæravtale, utstede noen begrensede aksjer eller faktisk kjøpe aksjer i selskapet. Rask frem til i dag. We want to add a third (equal) partner and sign a shareholder agreement between the three founders, then file an 83(b) election. We will each be investing in the company and purchasing restricted shares. Since there has been no purchase of shares subject to substantial risk of forfeiture to this point, I don39t believe we are under any time restriction for an 83(b) election. But, does the act of filing the S-corp election and defining 50 ownership to the two original founders mean that we need to rewind what we have already done Say, sell back our shares to the company then reissue restricted shares to 3 founders
No comments:
Post a Comment